汇算清缴俗称又叫税务年报

　　1.汇算清缴的对象有两个：实行查账征收的企业，实行核定应税所得率的企业

　　2.企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均按规定进行汇算清缴

　　3.时间：纳税人自纳税年度终了之日起五个月内，也就是每年的5.31号之前

　　4.企业自行计算本年度应纳税所得额，确定该纳税年度应补或者应退的税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，一般正常企业都是按月或者按季度预缴税款，年终进行汇算清缴，对已预缴的税款实行多退少补

　　5.在规定的时间内如果未进行汇算清缴，可能会产生罚款、滞纳金等，对汇算清缴申报有误的，规定时间内可以进行补充更正申报。

　　先来看一下汇算清缴补缴的税款属于哪年的费用?

　　依据权责发生制原则，以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理。由于做的是2021年的企业所得税汇算清缴，因此这部分费用属于2021年。

　　会计处理上，应该在2021年12月结账的时候预估这部分应补缴的税额，假设金额为20,000元，应做如下计提的会计分录：

　　借：所得税费用-当期所得税 20,000

　　贷：应交税费-应交企业所得税 20,000

　　在2022年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如下会计分录：

　　借：应交税费-应交企业所得税 20,000

　　贷：银行存款 20,000

　　由于2021年末是按预估的金额计提，和2022年5月实际缴纳的税款可能会存在差异，差异金额按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。

　　2021年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为21000元，差额1000元经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

　　借：应交税费-应交企业所得税 20,000

　　借：所得税费用-当期所得税费用 1,000

　　贷：银行存款 21,000

　　2021年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为50000元，差额30000元经判断为重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：

　　借：应交税费-应交企业所得税 20,000

　　借：以前年度损益调整 30,000

　　贷：银行存款 50,000