仓库盘点，尤其是大盘点，难免会出现盘亏或盘盈情况。如果发生了盘亏，且亏损资产是个人原因、管理不善和自然灾害等多种原因造成时，该怎么分别会计处理呢?小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到会计师陈晓静女士回答的一个相关问答案例，供大家借鉴参考。

　　

　　问：

　　我们超市上个月发生以下资产损失：

　　1) 商品盘亏损失3.8万元，其中属于正常的损失1.6万元，因仓库管理员个人责任损失1.2万元，公司决定仓管员个人负责赔偿一半，就是0.6万元，准备在仓管员工资里扣，每月扣0.2万元，扣3个月。

　　2) 大暴雨导致的存货损失2.7万元，已经收到保险赔偿1.8万元。

　　请问以上资产损失怎么在税前扣除?如何进行会计处理?扣除时是否需要到税务局备案?是否还要准备中介机构出具的资产损失鉴证报告?扣除资产损失要留存哪些备查的资料?

　　中级会计师、注册会计师陈晓静女士回答道：

　　

　　(1)正常损失1.6万元在实际发生时可以在企业所得税税前扣除，计入营业外支出。会计分录是：

　　借:营业外支出

　　贷：库存商品

　　存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额0.6万元，可以在企业所得税税前扣除，计入营业外支出。同时，因管理不善所对应的商品其进项税额不得抵扣，要作转出处理，转入营业外支出。会计分录是：

　　借：营业外支出

　　其他应收款–某仓库管理员

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　每月扣回0.2万元赔偿金的时候会计分录是 ：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款–某仓库管理员

　　

　　(2)大暴雨导致的存货损失2.7万元减去收到保险赔偿1.8万元后的余额0.9万元，可以在企业所得税税前扣除，计入营业外支出。会计分录是：

　　借：营业外支出

　　其他应收款–保险公司

　　贷：库存商品

　　现在的政策无需到税务局备案，不需要中介机构出具的资产损失鉴证报告。

　　企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

　　你把目前的盘点单据，毁损单据，责任人签名单据留着备查就可以了。

　　上述会计师陈晓静女士的回答仅代表个人观点。