企业在进行折让销售时，应该注意确认销售收入的时间，因为销售折让既可以发生在确认销售收入之前，而各种不同情形是需要区分对待的。

　　两种情况

　　发生在确认收入前的销售折让：不管是买方将原发票退回后重新开具新发票，还是买方提供折让证明单后开具了红字折让发票，都需要以折让后的金额为基准来确认收入，一般来说这样是不会产生税务上的差异的。如果买方没有重开发票也没有开红字折让发票，只是在会计处理时进行了折让的确认，那么该折让金额是无法得到税务认可的，企业在缴纳企业所得税和增值税时，仍需要按照折扣前的金额来确认收入。

　　发生在确认收入后的销售折让：依据国税函[2008]875号的规定，销售折让指的是企业因为商品质量不合格等问题所以在售出价格上给出减让;销售退回指的是因商品质量或品种不符合要求等原因，买方将已购买的商品退回企业的情况。发生销售折让和销售退回之后，企业应该在当期冲减当期销售商品的收入。

　　在进行冲减时，根据销售折让发生的时间不同，处理方式是不同的：

　　对于发生在本年度内的销售折让，可以直接用折让金额冲减收入，不需要进行纳税调整。

　　对于发生在以后年度的销售折让，都需要在当期确认税务处理，和会计怎么处理没有关系。

　　(一)销售折让发生在收入确认之前的

　　如果买方退还了原发票而重新开具了新发票，或者买方提供了折让证明单而开具了红字折让发票的，卖方只需要按照折让后金额确认收入即可，一般情况下无税会差异，无需进行纳税调整，基本上不会有税务风险。

　　如果是既没有重开发票也没有开红字折让发票，会计处理可以确认折让，但是折让金额得不到税务认可，增值税和企业所得税应税收入还必须要按照折让前金额确认。因此，如发生这种情况的销售折让必然存在税会差异，必然需要进行纳税调整。如果不做纳税调整，就存在税务风险。

　　(二)销售折让发生在收入确认之后

　　如果因发票问题而产生税会差异的，与收入确认之前一样，不再探讨，本处探讨发生之后且发票处理都符合税法规定的情况。

　　《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

　　税务风险

　　在对销售折让进行财税处理时，应该注意折让发生的时间，按照税法规定进行纳税调整。在核算跨年度销售折让时，会计通常是通过将“以前年度损益调整”调整到上年度来进行核算，注意不要忘记下一年度的纳税调减。

　　关于销售折让的财税处理，大家还有什么不清楚的吗?欢迎留言评论哦！