大家看财税小编今天的第二条文章，会发现申报表里面有个小型微利企业减免所得税额的计算是系统自动生成的，但是很多朋友就问这个数据怎么计算而来的?

　　

　　小型微利减免税

　　

　　小型微利减免税

　　其实这个本质上简单，实际正常情况下我该交多少税，减免后我最终交了多少税，那差额那部分是不是就是我减免的嘛。

　　具体我们来看看：

　　财政部 税务总局公告2022年第13号规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限到2024年12月31日。

　　再加上依旧在执行的不超过100万，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

　　小型微利企业最新的所得税政策就是下面这样。

　　

　　小型微利减免税

　　这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

　　如果你满足小型微利企业的条件，你的企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思。

　　税额的计算

　　如果应纳税所得额 X 小于等于100万。

　　其实税额= X *12.5%*20%= X*2.5%

　　如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。

　　其实税额

　　=100*2.5%+ (X-100)*25%*20%

　　=2.5+X*5%-5

　　=X*5%-2.5

　　如图所示：

　　

　　小型微利减免税

　　假如某公司2022年1季度满足小型微利企业标准，1季度应纳税所得额为200万，那么某公司要缴纳多少企业所得税呢?

　　第一种算法，分段计算。

　　不超过100万的部分，100*12.5%*20%=2.5万

　　超过100万的部分，(200-100)*25%*20%=5万

　　合计为7.5万。

　　第二种算法，速算简便算法

　　应纳税=200*5%-2.5=7.5万。

　　两种算法的结果是一样的。

　　然后我们在申报系统验证一下

　　

　　小型微利减免税

　　减免税额的计算

　　那么同理，我们再来看看减免税的减免算法

　　如果应纳税所得额 X 小于等于100万。

　　其实税额

　　= X *12.5%*20%= X*2.5%

　　减免额

　　=X*25%-X*2.5%=X*22.5%

　　如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。

　　其实税额

　　=100 *2.5%+ (X-100)*25%*20%

　　=2.5+X*5%-5

　　=X*5%-2.5

　　减免额

　　=X*25%-(X*5%-2.5)

　　=X*20%+2.5

　　所以某公司第二季度的应纳税所得额是200万，减免额就是等于200*20%+2.5=42.5万

　　系统验证一下